Biuletyn - aktualności - Lipiec 2026
KSeF nie zmienił przepisów dotyczących wystawiania faktur przez podatników zwolnionych
Podatnicy zwolnieni z podatku od towarów i usług co do zasady nie korzystają ze zwolnienia z wystawiania faktur w KSeF (z pewnymi wyjątkami). W przypadku takich podatników należy jednak zwrócić uwagę na przepisy mówiące o tym, że nie zawsze są oni zobowiązani do wystawiania faktur i w tym zakresie KSeF nic nie zmienił. Jedna z najnowszych interpretacji dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej potwierdza takie stanowisko.
Podatnik zwolniony a faktury
Z pytaniem do dyrektora KIS zwrócił się podatnik prowadzący działalność w zakresie świadczenia usług pośrednictwa finansowego oraz ubezpieczeniowych. Wskazał we wniosku, że świadczy usługi na rzecz klientów indywidualnych oraz przedsiębiorców, wspierając ich w wyborze odpowiednich produktów finansowych i ubezpieczeniowych oferowanych przez podmioty działające na rynku finansowym. W ramach działalności ma zawartą z pośrednikiem umowę agencyjną, w ramach której jest upoważniony do sprzedaży produktów instytucji finansowych, z którymi ten pośrednik współpracuje.
Z tytułu świadczonych usług pośrednik otrzymuje od podatnika wynagrodzenie prowizyjne, którego wysokość jest uzależniona od zawartych przez jego klientów umów z powyższymi instytucjami finansowymi. Pośrednik nie obliguje wnioskodawcy do wystawiania faktur, bowiem pośrednik akceptuje dokumentowanie sprzedaży w różnej formie, a usługi pośrednictwa finansowego oraz ubezpieczeniowego świadczone przez podatnika są zwolnione z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 37-41 ustawy o VAT.
Wnioskodawca zwrócił się z pytaniem do organu, czy zgodnie z art. 106b ust. 2 ustawy o VAT nie jest on zobowiązany do wystawiania faktur (w tym faktur ustrukturyzowanych przy użyciu KSeF), dokumentujących sprzedaż usług zwolnionych z podatku VAT, jeśli odbiorca usługi nie zwróci się z prośbą o wystawienie faktury w terminie określonym w art. 106b ust. 3.
Jego zdaniem, jeśli odbiorca usługi nie zwróci się z prośbą o wystawienie faktury, wówczas nie ma on obowiązku wystawienia faktury, w tym faktury ustrukturyzowanej przy użyciu Krajowego Systemu e-Faktur.
Dyrektor KIS potwierdza – faktura na żądanie nabywcy
Fiskus zgodził się ze stanowiskiem podatnika tym samym potwierdzając, że w przypadku podatników zwolnionych z VAT obowiązek wystawiania faktur (również w KSeF) powstaje w momencie, gdy nabywca zgłosi się do niego z takim żądaniem.
Organ wskazał, że zgodnie z przepisami ustawy o podatku od towarów i usług, podatnik jest obowiązany wystawić fakturę dokumentującą m.in. sprzedaż, a także dostawę towarów i usług, o których mowa w art. 106a pkt 2, dokonywane przez niego na rzecz innego podatnika podatku, podatku od wartości dodanej lub podatku o podobnym charakterze lub na rzecz osoby prawnej niebędącej podatnikiem. Jednocześnie, w myśl art. 106b ust. 2 ustawy o VAT, podatnik nie jest obowiązany do wystawienia faktury w odniesieniu do sprzedaży zwolnionej od podatku na podstawie m.in. art. 43 ust. 1 czy też art. 113 ust. 1 i 9 ustawy o VAT.
Ustawa o VAT wskazuje również, że w powyższym przypadku podatnik jest zobowiązany wystawiać fakturę na żądanie nabywcy towaru lub usługi.
Jak wynika z powyższego, podatnik VAT jest co do zasady zobowiązany wystawić fakturę dokumentującą sprzedaż towarów i usług na rzecz innego podatnika, z wyjątkiem sprzedaży zwolnionej od podatku. Wyjątek od wyjątku stanowią tzw. „faktury na żądanie”, ponieważ tym przypadku podatnik jest zobowiązany, na żądanie nabywcy towaru lub usługi, wystawić fakturę dokumentującą sprzedaż zwolnioną, jeżeli żądanie jej wystawienia zostało zgłoszone w terminie 3 miesięcy, licząc od końca miesiąca, w którym dostarczono towar lub wykonano usługę bądź otrzymano całość lub część zapłaty.
Dyrektor KIS odniósł się również do kwestii dokumentowania sprzedaży przy użyciu Krajowego Systemu e-Faktur i w tym zakresie wskazał, że regulacje dotyczące faktur ustrukturyzowanych nie kreują samoistnego obowiązku dokumentowania czynności fakturą, lecz określają wyłącznie formę wystawienia faktury w sytuacji, gdy obowiązek jej wystawienia wynika z przepisów ustawy o podatku od towarów i usług.
W konsekwencji w sytuacji świadczonych przez podatnika usług zwolnionych z VAT, gdy nie powstaje obowiązek wystawienia faktury na podstawie ustawy o VAT, a jednocześnie nabywca nie zgłasza żądania jej wystawienia w określonym terminie, wówczas podatnik nie jest zobowiązany do jej wystawienia. Skoro zaś brak jest obowiązku wystawienia faktury w ogóle, to nie znajdzie zastosowania również obowiązek jej wystawienia w formie ustrukturyzowanej przy użyciu KSeF.
Fiskus wie coraz więcej - podatnicy pod ciągłą kontrolą
Fiskus od dłuższego czasu ogranicza liczbę kontroli, rośnie natomiast znaczenie czynności sprawdzających, których urzędy prowadzą już prawie 2,5 mln rocznie. Eksperci wskazują, że to rozwiązanie ma zalety, ale i wady, wynikające z nieprecyzyjnych przepisów. Ministerstwo Finansów zapowiada zmiany w prawie - podatnicy będą informowali o rozpoczęciu i zakończeniu czynności. To może jednak nie wystarczyć, bo powstaje coraz więcej wątpliwości, co do źródeł i zakresu danych zbieranych przez skarbówkę.
FORUM IGB SPÓŁKA Z OGRANICZONĄ ODPOWIEDZIALNOŚCIĄ
ul. Rynek 38
37-464 Stalowa Wola
+600508147